（一）应用背景

  1994年，我国开始实施以增值税为主体税种、以专用发票为主要扣税凭证的增值税征管制度。改制初期，增值税发票只采用了类似人民币物理防伪的方法，发票上的信息内容没有加密防伪手段，出现了不法分子开具假票、大头小尾（阴阳票）等偷逃国家税款的行为，造成国家税款的流失。

为了保证应纳税款的足额征收，防范违法犯罪活动，国家决定在纸质专用发票物理防伪的基础上，引入现代信息技术手段强化增值税征收管理，组织有关部门研制了增值税防伪税控系统。该系统以密码技术为基础，对发票明细、发票汇总信息和票面关键信息才用了一次一密的加密方法和信息传输加密、终端安全认证、卡对卡的加解密等安全措施，保证涉税信息的机密性、完整性、真实性和不可否认性。2013年以后，增加了增值税发票全面信息的数字签名和加密传输，增值税发票上任何信息的改动都会导致增值税发票查验失败，从而遏制增值税犯罪，减少税款流失。

（二）密码应用总体架构

防伪税控系统采用经国家批准的税控专用算法，采用分组密码和公钥密码相结合的密码体制。增值税发票要素经加密算法进行加密，并且把密文打印在发票上的密码区，在税额抵扣环节对密文进行解密，解密后的发票要素与发票明文进行比对，从而确定该发票的明文信息是否真实（即未被篡改），如果比对后没有通过，则税额不能抵扣。图12-17、图12-18分别是增值税专用发票样张和防伪税控发票加、解密应用示意图。发票右侧密码区的四个二维码存储了发票加密后的密文信息。

防伪税控系统核心业务的全过程，都使用了密码技术。

1.设备发行

企业首次使用防伪税控系统前，需要到税务部门初始化专用设备，将系统所需密钥以及企业和设备的关键信息写入税控专用设备，并制作税务数字证书，为后续提供密码服务做准备。

2.发票发售

设备发行后，企业需要购买增值税专用发票。一是从税务部门领用核定的纸质发票；二是税务部门把与纸质发票对应的发票电子信息通过税务部门客户端专用设备加密后，以密文方式写入企业专用设备，在企业专用设备内部解密还原。

3.发票开具

销方企业给购买方企业开具增值税专用发票，发票信息打

在发票上，并传送到专用设备里进行处理和加密，把生成的密文传回打印在发票的密文区，同时对发票全票面信息进行数字签名，加密传输到系统后台，开具后的发票如图12-17所示。

4.企业报税

企业通过税控专用设备把当期发票使用情况进行汇总，连同当期发票明细一起打包加密后，报送到税务局，经税务局客户端专用设备解密，还原出正确数据。

5.发票认证

发票抵扣联经扫描仪扫描识别后，获得发票内容明文和密文，密文经税务局专用设备解密后，还原出发票要素，再和发票明文相关项进行逐一比对，如不一致，即认为该发票有作假嫌疑，进入发票协查系统进行疑点发票协查。比对一致后方能准予抵扣税款。

（三）应用成效

  防伪税控系统应用后，以篡改发票票面信息进行骗税的行为得到有效遏制。

2011年，国家决定营业税改征增值税，到2016年，“营改增”全面完成，原营业税户的大量企业也开始使用防伪税控系统，这既是国家税制改革的需要，同时也是对防伪税控系统控税能力和效果的肯定。截至2017年8月底，防伪税控系统用户数量已达1448万户。

防伪税控系统在我国增值税发展的历程中，起到了保驾护航的主要作用。增值税发票防伪税控系统仅在1996年投入使用当年，即为国家挽回税收损失700亿元。在系统推广使用的前几年，有行业分析机构保守估算，该系统每年为国家税收贡献在1000亿元以上，20年来税收累计贡献数万亿元，被誉为增值税的安全卫士和打击增值税犯罪的强力武器。